解读现行的 IRS 关于 NFT 的指导方针

历史上，依据 IRC 第 408 只有五种资产类别被归类为收获**（ collectibles )：艺术品、地毯或古董、金属或宝石、邮票或硬币和酒精饮料。第 408 节赋予了 IRS 定义新收**的权力，但特别指出这些必须是「有形个人财产」。加密货币税务公司 Tax Bit 政府部门负责人、前任 IRS 首席律师 Miles Fuller 称这是一个「法律难题」。他说，」因为事实上，IRS 不能说他们在监管层面把一切都说出来。 NFT 由于收**被归类为收**，因此被归类为收** NFT 是无形的。」

尽管如此，他还是想 「Notice 2023-27」 有助于划清 NFT 持有者 / 收藏家的税收责任。尤其是，IRS 那些打算与实物相关的人 NFT 在文件中被描述为收集**「透视分析法（Look-through analysis）」一种解释。基本上，它将根据当前的税法来判断，NFT 有关权利或资产是否符合税法规定的**标准，如果是， NFT 定义也是一种收**。NFT 它可以代表任何东西，真的是任何东西，所以 IRS 这意味着如何征税取决于它代表了什么。

根据 IRS 的「透视分析法」，当 NFT 作为实物资产的所有权证书，它将被视为**，例如 NFT 认证拥有宝石的所有权，也将作为收藏**。但相反，在虚拟场景中使用或开发「土地「它通常不属于收集**，因此提供虚拟土地的使用或开发 NFT 通常不属于收**。

IRS 将在未来几个月发布 NFT 这种指导方针在指导方针之前就被使用了。「透视分析法」。

目前已经有一些使用过这种用途了「透视分析法」具体案例：碎片化 NFT 平台 Otis 销售与实物资产有关的销售 NFT ，比如稀有书籍和交易卡；或者像 BlockBar 这样的 Web3 公司专注于连接实体高端葡萄酒和烈酒 NFT。在这种情况下，NFT 能像所有权证书或产权证书一样发挥作用，Fuller 解释说，「IRS 不一定会 NFT 作为资产本身征税，在于 NFT 与 实物资产的联系使其具有价值。IRS 不是试图对技术征税，而是试图对技术产生的经济单位征税。税法的目的是在实际经济财产中征税。」

此外，提案通知似乎是正确的「透视分析法」数字艺术文件本身是否适用存疑，数字艺术作品是否可以像实物艺术作品一样分类为**。纽约注册会计师 Justin Macari 预测，IRS 在确定数字资产是否具有收藏价值时，将密切关注知识产权。IRS 还指出了数字文件是否构成「艺术品」也不太清楚(比如写作(比如写作) NFT，一篇文章被收藏为 NFT 的 medium 文章）。IRS 正在解决这个问题和其他问题和其他问题 NFT 征求关于税收相关问题的意见，在通知中列出了两个主要问题：

• NFT 拥有所有者 NFT（即使在 NFT 取得其他权利或资产(如其他权利)而没有规定) NFT、如何处理社区福利等)的潜在影响？

• 如果 NFT 相关权利低于资产的完全所有权（例如，如果相关权利只是个人使用的数字文件），哪些因素可能是相关的？

「我认为最根本的是使用知识产权，」 Macari 告诉 CoinDesk。「我会向 IRS 提出意见，因为关于这一块有很多话要说。」 不同类型的 NFT 它可能属于不同类型的资本利得范围。以Macari为例 Snoop Dogg (美国说唱歌手)持有 Bored Ape 无聊猿 #6723 。无聊猿所有者拥有它 NFT 相关知识产权。正如 Macari 如果你有一个特定的头像类别 NFT (PFP) 或者 1/1 NFT 所附属的 NFT ，持有人有权在此基础上创造实物商品（出售周边商品）并开设盈利公司，这可能是长期收藏价值的明确标识符。相比之下，只代表数字资产(如元宇宙土地) NFT， 这种类型的 NFT 更接近 IRS 对于普通资产的定义，两者应相应征税。

根据个人收入水平，普通资产的税率为0% 到 20% 之间浮动，收集**资产 28% 税率征税。尽管 NFT 收藏家可能面临税率上升的风险，但 Fuller 和 Macari 大家都认为增加法律清晰度是积极的。「一方面，这个提案通知是一件好事，因为它给了它 NFT 它作为一个整体带来了更多的合法性，」Macari 说。

**的税是怎么收的？

出售资产时，投资者需要缴纳资本利得税。该税是基于卖方的利润。

短期资本利得适用于持有时间不到一年的资产。这类销售所获得的利润将按普通收入税率缴纳，这也适用于工资等。(税率有七个边际税率，从 10% 到 37% 不等。）长期资本利得适用于持有一年以上的资产。税率通常低于普通收入税率。股票和加密货币的最高税率是 20% ，适用于高收入纳税人。(收入较低的个人需要支付 0% 或 15% 的税。）

但**(通常是超级富豪拥有的)受到不同税收制度的限制。他们的最高税率是 28% 。它们的结构也不同：**按普通收入税率纳税，最高可达 28%。这与股票的三级制度(0％、15％和 20％）不同。

简而言之，收入最高的美国人需要为**支付更高的税率。

一般来说，纳税人一般不能在个人退休账户中持有**，因为退休账户是税收优惠。会计师事务所的合伙人 Lewis 提到，最近的 IRS 提案通知继续支持这一点，意思是，NFT 如果分类为**，则不能使用这些退休账户购买 NFT，否则，可能会触发所得税和罚款。

有想法吗？如何方向 IRS 提交评论

如果你对这个话题有想法，你可以 2023 年 6 月 19 日或前以书面形式提交评论。确保包括 Notice 2023-27 参考。

最简单的方法是通过联邦联邦 eRulemaking 网站（www.regulations.gov）提交电子评论( Regulations.gov 在主页的搜索字段中键入「Notice 2023-27」查找此通知并提交评论)。

收**和 NFT 灰色地带仍然存在于该领域

Lewis 表示， IRS 的指导「对纳税人和税务从业人员来说，这是一个重大进步」。如何利用旧税法处理有形收入**并将其应用于现代数字资产也很有创意。

然而，对于什么是什么呢？「收**」，这个定义仍然有一些灰色地带，并不总是黑白分明，更不用说新兴了 NFT。

例如，在这个场景中，一个人在车库里收集稀有汽车，专门用于收集。然而，如果另一个人有同样的车，他每天都开车去上班。这辆车是收集**还是交通工具？同样，如果一个人在日常生活中使用一张古董桌，这也是收集**吗？

对于 NFT 也是如此，有些人专门用于收藏，有些人会做一些实际用途。

了解 NFT 税收的未来

虽然 IRS 指导计划还在等待反馈，但已经可以看出，NFT 未来所有者资产纳税的可能性。

购买、交易加密货币和加密货币 NFT 个人投资者应意识到加密货币和税收的影响 NFT 交易需要开始推广相关的税务知识学习计划来帮助 holders 避免未来的问题。

随着 28% 资本利得税取代了过去 15% 资本利得税率可能会给过去一年努力维持交易量的消息 NFT 生态系统带来了更多的挑战。然而，从另一个角度来看，这些更全面的税收措施可能有助于消除市场的不确定性。

现在有人上法庭反对这些新的 IRS 措施已经采取，但值得注意的是，这些文件仍然是初步的指导措施，未来可能会多次修改。因为主流 NFT 市场均受 IRS 这些计划的最终决定和实施将对整个计划产生影响 NFT 该领域具有重要影响。

参考资料

1.https://www.coindesk.com/web3/2023/03/31/how-will-nfts-be-taxed-understanding-the-irs-new-proposed-guidelines/

2.https://www.makeuseof.com/best-software-for-filing-crypto-taxes/

3.https://www.cnbc.com/2023/03/22/how-are-nfts-taxed-the-irs-plan.html