作者：Coindesk Kirk Phillips
编译:比推Bitpushnews Linn Liu
美国基础设施和就业法案引入了集中加密货币交易所的“经纪报告”，有效地将数字资产视为证券，适用于第6045节的报告要求。股票交易公司将向证券销售、资本收益和损失发放1099-BS税表，因此集中交易所将使用新的1099-DA表格对加密货币交易进行类似报告。例如，Cash App和Robinhood Crypto多年来一直使用1099-B表报告加密货币税。
乍一看，加密货币交易所的报告似乎减轻了纳税人的工作量，但事实恰恰相反。这给集中交易所带来了巨大的负担，使纳税人在加密货币税务申报中面临更繁琐的任务。其他国家的纳税人也将面临同样的命运。
让我们深入挖掘，找出原因。
自愿制度和信息报告
美国采用自愿税收合规制度，纳税人负责计算和申报自己的税款。纳税人需要报告两种信息:第三方报告和自行报告。
美国国内税务局将第三方报告的金额与纳税人报告的金额进行核对。第三方税务表包括W-2、1099、1098等。纳税人需要报告未在第三方表格中报告的任何收入、支出或扣除。到目前为止，这两种报告都是完全独立的。
加密货币税的计算主要是100%的自我报告，但新经纪人的报告规定，纳税人仅限于第三方和自我报告的组合。与此同时，许多交易所将报告其对纳税人加密货币交易的一小部分信息，使纳税人需要拼凑1099-DA表格，并判断它是否正确。
“计算加密货币税务令人担忧的任务”是新报告规定的第一个问题，它将导致更多的加密货币税务问题，而不是减少。与股票交易和银行账户相比，纳税人容易拥有5到10倍以上的钱包和交易所账户，需要解决复杂的加密货币交易网络。
报告和对账的陷阱
大多数加密货币税务软件提供商采用通用成本基本功能，将所有交易合并到单一交易中进行计算。Alice（非真实姓名）在加密货币领域有六年的经验，积累了七个交易账户和13个钱包。该软件将她从2018年到现在的所有交易混合在一起，并计算了一次，就像爱丽丝只使用一个钱包一样。
根据新规定，除了自己的一般计算外，艾丽丝还将收到7张1099-DA表格，这意味着她不再完全负责自己的加密货币税收计算，而是包括自己在内的各方参与计算。
Alice多年来一直在使用8949表来计算和报告她的加密货币税务状况。她忽略了7份1099-DA表格，因为她已经包含了当前8949表格中的所有交易。Alice通常提交税务申报，并收到了美国国税局（IRS）通知结束后，她很担心，说她没有正确报告收入。现在，艾莉必须修改她的税务申报表，并根据1099-DA表格上收到的信息进行报告。
另一方面，Bob有八个钱包和四个交易账户。他在税务申报中报告了四份1099-DA表格，并从他的加密货币税务软件中删除了这四个交易所的交易记录。Bob认为这是一种避免重复计算交易记录的聪明纳税申报方法，但他没有意识到其中两家交易所在1099-DA表格上没有报告成本基础。因此，他夸大了自己的收入，并支付了比他应该支付的税款更多的税款。
Bob和Alice都在1099-DA表格中遇到了陷阱。现在，他们必须进行一个严格的检查过程，并对所有过程进行检查 1099-DA 检查自己的一般计算，以检查交易所是否正确报告信息。加密货币税收管理的挑战变得更加复杂。纳税人可能会在没有完全交叉检查的情况下重复计算和/或遗漏成本基础，从而低估或高估纳税义务。让我们来看看其他1099-DA表格的陷阱。
成本基础陷阱
美国纳税人可以使用FIFO（先进先出）或个人定价法，就像证券交易一样。FIFO只是一种跟踪方法，其中最早购买的加密货币被视为首次销售的加密货币，特定标志允许纳税人在销售前选择特定批次的加密货币。”
“在传统金融中，纳税人可以通知其证券经纪人使用个人定价方法，并指示经纪人出售哪批证券。但在加密货币中，个人定价方法不是这样运作的，因为交易所和加密货币税务软件在销售前没有提供任何标识机制。这意味着交易所只会在1099-DA报表中默认提供FIFO成本基础。”
同时，纳税人使用各种成本计算方法和许多其他加密货币作为个人定价方法的替代品，因为计算中的成本基础在销售后被“确认”。然而，如果交易所以FIFO的形式报告，而纳税人使用个人定价法，则不可能在两者之间进行调整。这表明，当纳税人和交易所使用不一致的成本基础方法时，成本基础可能会被重复计算和/或遗漏。
根据钱包和交易所的基础跟踪成本基础将有助于调和过程，但并非没有问题。一些加密货币税务软件提供商，如cointracker和Bitwave，根据钱包和交易所推出跟踪成本基础的功能，其中一些已经具备了这些功能。”
Alice一直使用FIFO成本的基本计算方法，并希望调和她的1099-DA表，因此她将她的加密货币软件从全局跟踪切换到钱包跟踪。她惊讶地发现，每个税收年度的利润和损失都是不同的，但她的新注册会计师解释说，这些计算可以追溯到2018年，钱包法正在重新计算前一年计算的内容。例如，加密货币软件必须在2022年底前锁定成本基础，因此根据钱包跟踪切换以避免双重计数和/或遗漏。"
如何在未来避免这些问题？
目前还不清楚交易所将如何管理客户的成本基础和数据跟踪，因为直到最终规定发布，1099-DA报告才被推迟。然而，有一件事很明显，税务报告与以前的数据不同，纳税人将需要额外的工作来正确调整他们在税务申报中的利润和损失。8949表用于报告加密货币交易的所有细节，用于处理错误报告的基础和其他问题。然而，这并不容易。纳税人除正常加密货币税务问题外，还必须跟踪1099-DA对账差异，计算调整，确定报告方式，使最终利润和损失正确。此外，还有许多其他问题，这里不能一一列举。
Bob 是去中心化金融 (DeFi) 开发人员，他想避免 1099-DA 问题，并决定使用他的集中交易所作为稳定的货币充值和现金提取渠道，并将 DeFi 所有其他加密活动都使用协议。他的 1099-DA报表 只会显示稳定货币的销售额，损益基本为零，从而消除对账和调整。Bob 尽量减少交易所之间的转移，以尽可能保持活动的独立性。他还考虑在 1099-DA 在最终发布时开立新的交易账户，以容纳新的交易和成本基础。
我们需要使加密货币税收管理更加简单，而不是更加复杂。最理想的解决方案是取消基本成本报告的要求，以消除大多数基本成本调解的问题。这样，纳税人只需要处理交易中报告的收入调解。
幸运的是，1099-DA报表的延迟将给交易所更多的时间开发更好的报表，加密货币税务软件提供商开发更有用的跟踪功能，并制定纳税人的策略来减少麻烦。根据公告，IRS将征求公众意见，并提交评论，以实施经纪人报告规则。
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